Lezersvraag: Vermogensbelasting betalen in Nederland na emigratie naar Thailand?

In het jaar dat u uw huis heeft verkocht en u het daarvoor ontvangen geld bedrag (vermogen) op uw Nederlandse bankrekening heeft gezet dan dient dit te worden aangegeven op uw aangiftebiljet inkomstenbelasting in box 3 over dat jaar. Indien u dit heeft nagelaten en u boven een bepaald bedrag komt/kwam dan bent u belasting verschuldigd. U kunt hierdoor wel degelijk met de belastingdienst in conflict komen.
Ik vond dit op internet:

Belastingen 2018 – box 3

In box 3 worden uw (fictieve) inkomsten uit sparen en beleggen belast. De belasting die in box 3 geheven wordt noemen we vermogensrendementsheffing. Uw inkomsten uit vermogen worden berekend met een forfaitair rendement. Het werkelijke rendement dat u behaalt is voor de fiscus niet relevant. Dit forfaitaire rendement was voorheen één vast percentage van 4%, per 2017 is het afhankelijk van de hoogte van uw totale vermogen.
Over het berekende rendement wordt een vast belastingpercentage van 30% berekend. Daarmee komt de heffing over het vermogen voor het jaar 2018 uit op een percentage variërend van 0,60% tot en met 1,61%.
Iedere belastingplichtige heeft een vrijstelling in box 3: een bedrag waarover u geen belasting hoeft te betalen. Dit heffingsvrije vermogen is voor 2018 € 30.000 (in 2017 € 25.000).

belasting op box 3 vermogen vanaf 2018 Forfaitair Rendement 30% Belasting
Schijf Vermogen uit sparen en beleggen* Percentage 0,36% Percentage 5,38% Effectief
0 Eerste € 30.000 Vrijstelling 0,00%
1 Boven vrijstelling, vanaf € 1 tot en met € 70.800 67% 33% 0,60%
2 Van € 70.801 tot en met € 978.000 21% 79% 1,30%
3 Vanaf € 978.001 0% 100% 1,61%

*Uitgangspunt is het vermogen per persoon: de waarde van bezittingen minus de schulden van iedere belastingplichtige op 1 januari van het jaar waarover u aangifte doet. Voor de eerste € 30.000 geldt een vrijstelling: daarover hoeft geen vermogensbelasting betaald te worden. Dat is in bovenstaande tabel middels schijf 0 weergegeven. (Voor getrouwden 2x 30.000 euro is 60.000 euro aan vrijstelling.)

Kennelijk bent u in het jaar na de verkoop geëmigreerd naar Thailand. Of u nu nog belastingplichtig bent is aan u om te beoordelen. Het nalaten of onvolledig infomeren van de belastingdienst is strafbaar

Dit vond ik over navorderingaanslag.

Definitieve belastingaanslag is soms toch niet definitief

Als je denkt dat je belastingaangifte is goedgekeurd door de fiscus, omdat je daarvan schriftelijk bericht hebt gekregen d.m.v. een definitieve aanslag, kijk je gek op indien men daar (dikwijls na vele maanden) alsnog op terugkomt en een navorderingsaanslag oplegt. Maar mag de Belastingdienst dat. Definitief betekent toch definitief en niet voorlopig?

Voorlopige aanslag of definitieve aanslag
Indien een voorlopige aanslag het laatste bericht is geweest van de fiscus over dat betreffende belastingjaar, is het natuurlijk wel logisch dat er alsnog een definitieve aanslag wordt vastgesteld. De belastingopgave was dan immers nog niet definitief goedgekeurd. Heb je echter wel een definitieve aanslag ontvangen dan geldt de regel dat de fiscus daarop in principe niet meer kan terugkomen. Maar er zijn uitzonderingen.
fouten in de aangifte
Zijn er in de aangifte bewust fouten gemaakt, dan mag de fiscus daar zonder enige discussie op terugkomen. Bijvoorbeeld als er zaken zijn verzwegen of onjuiste informatie is gegeven. Als je bijvoorbeeld bepaalde inkomsten of vermogensbestandsdelen niet hebt opgegeven wordt dit natuurlijk als een bewuste fout beoordeeld. Behalve dat de te weinig betaalde belasting alsnog wordt gevorderd, is de kans op een boete heel groot.

Maar je kunt ook fouten per ongeluk maken, onbewuste fouten dus. Je hebt bijvoorbeeld inkomsten uit vroegere dienstbetrekking, per ongeluk ingevuld onder de rubriek inkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking, waardoor je zonder het te realiseren, ten onrechte arbeidskorting hebt genoten. Wie kan dit nu weten. Er is in dit voorbeeld duidelijk sprake van een onbewuste fout, en de belastingdienst zal ook op de eerdere definitieve aanslag kunnen terugkomen.
Indien belastingdienst reeds over alle informatie beschikte
Als de belastingdienst deze onbewuste fout zelf makkelijk kon traceren, bijvoorbeeld omdat de uitkeringsinstantie een pensioenfonds is en de belastingdienst dus op haar klompen kon aanvoelen dat het hier om inkomsten uit een vroegere dienstbetrekking ging, zou je bezwaar tegen de aanslag kunnen maken. De regel is namelijk dat de belastingdienst niet op een eerdere definitieve aanslag mag terugkomen, indien zij op dat moment zelf reeds over alle juiste informatie beschikte.

Als je per ongeluk een fout hebt gemaakt, mag de belastingdienst wel een navordering doen op een eerdere definitieve aanslag, indien er sprake is van een nieuw feit. Informatie dus, die de belastingdienst niet voorhanden had op het moment van behandeling van jouw opgave

Als de belastingdienst te weinig belasting heeft opgelegd door een eigen fout, die een gemiddelde belastingbetaler redelijkerwijs wel had moeten opvallen, dan kan de dienst daar ook op terugkomen. Als je meer dan 30% te weinig belasting hebt betaald kent de dienst geen pardon, ook wanneer je als doorsnee belastingbetaler onmogelijk kon weten, dat de belastingdienst een fout heeft gemaakt. Maar wat zou het voor kwaad kunnen tegen een dergelijke beslissing in beroep te gaan.
Hoe lang kan de fiscus op een eerdere aanslag terugkomen
Voordat een navorderingsaanslag wordt opgelegd stuurt de belastingdienst trouwens eerst een brief met tekst en uitleg.
• De fiscus mag niet tot in den treure doorgaan met het opleggen van een navordering. De dienst kan een navorderingsaanslag sturen tot maximaal 5 jaar na afloop van een belastingtijdvak (meestal het kalenderjaar). Over 2016 kan men dus tot 31 december 2021 een navorderingsaanslag opleggen.
• Gaat het om een door de belastingdienst gemaakte fout die men wil herstellen, dan moet men binnen 2 jaar na eind van het tijdvak waarin de belastingschuld is ontstaan, de navorderingsaanslag opleggen.
• Heb je echter inkomsten in of vanuit een ander land dan Nederland? Dan kan men een navorderingsaanslag opleggen tot maximaal 12 jaar na afloop van het belastingjaar.

Advies
Mocht je met een correctie op een definitieve aanslag worden geconfronteerd, ga dan na of er sprake is van een onbewuste fout en of de belastingdienst die fout logischerwijze, op basis van de informatie die zij op moment van aangifte had, eerder had moeten zien. Is dat zo, ga dan in beroep. Nee heb je en ja kun je krijgen.
Raadpleeg voor alle details belastingdienst.nl en zoek op “navorderingsaanslag”.