Lezersvraag: In Thailand belasting betalen voor een lijfrente

Jan, ik twijfel geen moment aan de juistheid van jouw reactie. Ook de reactie van 5 termijnen van ‘Heerlen’ kan ik plaatsen, maar dan wel 5 jaarlijkse termijnen. Dat is nl. de minimale uitkeringstermijn van een lijfrente in het geval je de AOW-leeftijd hebt bereikt. Het bedrag van de uitkeringen mag in 2015 dan niet hoger zijn dan € 21.142,– per jaar (in 2014 € 20.953,–). Is het bedrag wel hoger dan moeten deze uitkeringen een looptijd hebben van minimaal 20 jaar.

Heb je de AOW-leeftijd nog niet bereikt dan geldt een minimale looptijd van 20 jaar plus het aantal jaren dat de uitkeringen eerder ingaan dan van het bereiken van de AOW-leeftijd.

Voor een lijfrente, uit te keren in 2 à 3 jaarlijkse termijnen, zou ‘Heerlen’ nooit vrijstelling mogen geven. En dan hebben we het al helemaal niet over 2 à 3 maandelijkse termijnen! Alsdan heb je immers te maken met een (gedeeltelijke) afkoop van lijfrente, welke belast is in Nederland.

In het geval van Thailand doet zich de vervelende feit voor dat afkoop van lijfrente niet wordt aangemerkt als een lijfrente, waarop de bepaling van het Belastingverdrag Nederland-Thailand van toepassing is dat slechts Thailand hierover mag heffen (artikel 18, lid 1, van het Verdrag). In slechts weinig door Nederland gesloten belastingverdragen kom je een definitie tegen van wat onder een lijfrente moet worden verstaan. Het met Thailand gesloten Verdrag bepaald echter:

“Artikel 18. Pensioenen en lijfrenten
3. De uitdrukking ’lijfrente’ betekent een vaste som, periodiek betaalbaar op vaste tijdstippen, hetzij gedurende het leven, hetzij gedurende een vastgesteld of voor vaststelling vatbaar tijdvak, ingevolge een verbintenis tot het doen van betalingen, welke tegenover een voldoende en volledige tegenprestatie in geld of geldswaarde staat.”

Een (gedeeltelijke) afkoop valt niet binnen deze definitie waardoor het Verdrag niet van toepassing is, met als gevolg dat de Nationale (Nederlandse) wet van toepassing blijft.

Dat ‘Heerlen’ de fout ingaat verbaast me overigens in het geheel niet. Ik heb twee bindende uitspraken van de inspecteur, gevraagd door een collega van mij (een middel-groot accountantskantoor uit het midden van het land) en betreffende een en hetzelfde geval, waarbij in de eerste uitspraak terecht werd geoordeeld dat de afkoop van lijfrente in Nederland belast is, terwijl in de tweede uitspraak werd geoordeeld, dat ook afkoop van een lijfrente niet belast is in Nederland maar in Thailand, mits deze afkoop werd gedaan in minimaal twee termijnen, waarbij nog rekening moet gehouden met de sterftekansberekening. En dan heb je het dus over een en hetzelfde geval! ‘Verdragskennis’ is in ‘Heerlen’ ver te zoeken (sommige ambtenaren daar zullen haar echter nooit vinden)!

De persoon waar het omging bij deze bindende uitspraken is een in Thailand wonende Nederlander. Inmiddels is hij klant van mijn kantoor. Dit jaar nog gaat hij over tot afkoop van z’n lijfrente. En mocht de inspecteur bij de afwikkeling van z’n belastingaangifte over 2016 tot het oordeel komen, dat deze afkoop (toch) in Nederland belast is, dat heeft hij een groot probleem. Ik doe dan een beroep op het in het algemeen bestuursrecht bekende beginsel van een ‘opgewekt vertrouwen’. Hiervan afwijken is zo ongeveer doodzonde nr. 1 bij de Bestuursrechter!

Ik lees in jouw reactie dat de aan jou gedane uitkering als pensioen wordt gezien. Een lijfrente is echter nooit te beschouwen als een pensioen. Zij valt immers niet onder de bepalingen van de Pensioenwet. Wel kan de uitkering van Nationale Nederlanden een pensioenuitkering betreffen. Voor de lijfrente heeft zij haar verzekeringstak maar zij treed tevens op als pensioenuitvoerder. Maar dan hebben we het over een heel ander geval en gelden heel andere wettelijke bepalingen.

Mocht je e.e.a. nog eens willen nalezen, dan vind je daarover de volgende informatie op de website van de Belastingdienst:

http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/werk_en_inkomen/pensioen_en_andere_uitkeringen/sparen_of_verzekeren_naast_uw_pensioen/lijfrente_uitkeringen_bij_een_bank_of_een_andere_financiele_instelling

Dit probleem is zeer waarschijnlijk wel te ondervangen. Als je nog een werkende DigiD hebt ga je naar:
http://www.mijnoverheid.nl.

Daar klik je op het tabblad ‘Persoonlijke gegevens en vervolgens ga je naar ‘> Basisregistratie Personen’.

Daar zie je je vroegere adresgegevens en datum van uitschrijving bij de gemeente. Kopieer dit en plak het in een Word-document. Vervolgens wijs je de Belastingdienst erop dat zij de volledige beschikking hebben over de BRP en de RNI (Registratie Niet-Ingezetenen) maar wellicht te lui zijn om deze gegevens even te raadplegen. Deze laatste toevoeging zou je echter ook achterwege kunnen laten!

Succes.