Lezersvraag: Moet ik in Thailand belasting betalen over lijfrente uit Nederland?

De vraag is niet de belasting betalen in Nederland, deze is al bekend, maar de belasting in Thailand betalen. En hoe wordt dat in Thailand geregeld. Daarom wil ik contact hebben met een boekhouder in Korat.

Dag Rembrand,

Jij stelt in jouw reactie dat de Nederlandse belasting van oordeel is dat lijfrente-uitkeringen onder de Nederlandse belasting behoren te vallen. Je vraagt je daarbij af of dit wel correct is.

Dat is inderdaad niet correct, maar dit algemene standpunt wordt ook niet betrokken door de Belastingdienst.
Primair is een lijfrente-uitkering belast in Thailand (art. 18, lid 1, van het door Nederland met Thailand gesloten Verdrag ter vermijding van dubbele belasting).
Enkel in het geval dat de lijfrente-uitkering ten laste komt van de winst van een in Nederland gevestigde onderneming, dan mag OOK Nederland hierover heffen.

Halverwege 2013 heeft de Rechtbank Zeeland West-Brabant enkele uitspraken gedaan ten gunste van de Belastingdienst. Daarbij ging het om door Aegon en een onder haar paraplu vallende organisatie verstrekte lijfrente-uitkering aan een inwoner van Thailand. Bij deze uitspraken en dan louter betreffende Aegon c.s., is het gebleven.

Als ik jou was dan zou ik beginnen met het aanmerken in je aangifte dat jouw lijfrente-uitkering niet belast is in Nederland. T.a.v. mijn Thaise en Filippijnse klanten doe ik niet anders en zonder enig probleem. De tekst t.a.v. lijfrente-uitkeringen in het met de Filippijnen gesloten Verdrag is gelijkluidend aan dat van Thailand.

Mocht de inspecteur toch een andere mening zijn toegedaan dan rust op hem de verplichting om aan te tonen dat (ook nu nog) een lijfrente-uitkering ten laste komt van de winst van een Nederlandse onderneming.

Daar komt bij dat er op de uitspraken van de Rechtbank wel het nodige is aan te merken. Op grond van artikel 18, lid 2, van het Verdrag mag ook Nederland (dus naast Thailand) inkomstenbelasting heffen voor zover deze uitkering ten laste komt van de winst van een Nederlandse onderneming. In de uitspraken wordt met geen woord aandacht geschonken over de wijze hoe de Belastingdienst dat moet doen. M.a.w.: deze uitspraken gaan volledig voorbij aan artikel 23 -. “Vrijstellings- en verrekeningsmethoden” van het Verdrag, zulks ter vermijding van dubbele belasting.

Nu speelt dit niet bij jou daar jij in Thailand vrijgesteld bent voor het betalen van Personal Income Tax over je lijfrente-uitkering, maar ik kan me niet voorstellen dat dit eveneens heeft gespeeld bij de door de Rechtbank gedane uitspraken. Maar mocht dit wel zo zijn, dan nog had de Rechtbank m.i. hier aandacht aan moeten besteden.

TOT SLOT: merk in jouw over 2019 te doene aangifte voor de inkomstenbelasting je lijfrente-uitkering aan als niet te zijn belast in Nederland!

Dat de vragensteller al in Thailand woont, staat niet in de tekst.
Ik had al een extension of stay en verbleef al een paar maanden in Thailand om van alles te regelen, voor mijn verhuizing.
Pas aan het einde van het jaar ben ik toen officieel uitgeschreven uit Nederland en werd buitenlands belastingplichtig.

Roel, kijk tegen die tijd eerst in jouw polissen of afkoop wel mogelijk is. En is dat zo kijk dan in het nieuwe verdrag (dat er tegen die tijd wel is) of afkoop wel vrijgesteld van heffing is in NL. Afkoop is fiscaal namelijk iets anders dan een lijfrente- of pensioen-uitkering.

Voor jouw opmerking dat je na emigratie geen polis kunt laten ingaan verwijs ik je naar deze link (die ik al eerder hier plaatste): https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/belangrijk-financieel-nieuws-omzetting-lijfrente-emigratie-mogelijk/

Die 52% is een door de belastingdienst verplichte voorheffing die de verzekeraar moet inhouden, die kun je later terugvragen aan de belastingdienst via je belastingaangifte.
Als je voor een lijfrente spaart, met de bijbehorende belastingvoordelen, is het ook niet de bedoeling, dat je hem afkoopt, maar er een lijfrente voor aanschaft.