Aanvraag cq vervolgaanvraag voor vrijstelling loonbelasting- en premie

Kan ook anders, als je hier geld op de bank hebt bv deposito, daar krijg je rente vergoeding op. Daar wordt standaard 15% belasting over de rente ingehouden. Ga daarmee naar belastingkantoor in jouw omgeving, dan krijg je een fiscaal nr, je hebt een aangifte en je krijgt die 15% terug. Voor Nederland moet dat genoeg zijn, je hebt immers aangetoond fiscaal inwoner te zijn van Thailand.

Succes

Ik zou veel van bovenstaande fiscale zaken kunnen oppakken. Ik ben gepensioneerd tax partner van Deloitte en nog steeds actief.

Je kunt in Thailand bij de belastingen een TIN nummer (belastingsnummer) krijgen. Dan kan je hier belasting betalen. Pas NADAT je hier belastingen betaald hebt voor het voorbije jaar, krijg je van het belastingskantoor in Thailand een officieel document voor de belastingsdienst in je vorig thuisland als bewijs dat je hier belasting hebt betaald. Daarop staat ondermeer vermeld hoeveel je het aangegeven als inkomsten en hoeveel belasting je hier hebt betaald.

De problemen met Kantoor Buitenland van de Belastingdienst komen zeer regenmatig aan de orde in Thailand Blog. Trouwe lezers zouden zo langzamerhand van de hoed en de rand moeten weten hoe e.e.a. aan de vork steekt. Ook ik heb hier herhaaldelijk over geschreven en zal me nu dan ook beperken tot de hoofdlijnen.

Dat de Belastingdienst/kantoor Buitenland vraagt om aan te tonen dat je fiscaal inwoner bent van Thailand is de normaalste zaak van de wereld. Zij moet immers weten of je wel verdragsbescherming geniet en om welk van de bijna 90 door Nederland gesloten Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting het gaat. Woon je namelijk in Timboektoe in Mali dan heb je een probleem. Met dat land heeft Nederland geen Verdrag gesloten. Vervolgens betaal je zowel in Nederland als in Mali belasting over je (wereld)inkomen.

Tot eind november 2016 kon je met alle mogelijke middelen aantonen dat je fiscaal inwoner was van (in dit geval) Thailand.

De Belastingdienst accepteert sedert eind november 2016 enkel als bewijs van het zijn van fiscaal inwoner:
a. een recente verklaring belastingplicht woonland, getekend en gestempeld door de bevoegde autoriteit van Thailand;
b. een recente aangifte en bijbehorende aanslag voor de inkomstenbelasting.

In plaats van haar eigen in het Engels opgestelde verklaring, accepteert zij ook recente verklaringen van de belastingdienst van het woonland, waarvan de inhoud overeenkomt met die van de Nederlandse verklaring. Zij moet dus bevatten een verklaring dat jij fiscaal inwoner bent voor de inkomstenbelasting in Thailand. Daartoe bezigt de Thaise Belastingdienst het formulier R.O. 22. Deze Thaise verklaring (vertaald in het Engels) is zelfs correcter opgesteld dan haar Nederlandse tegenhanger, want daar schort, fiscaal juridisch gezien, nogal wat aan.

Met het enkel accepteren van de onder a. en b. genoemde documenten gaat de Belastingdienst haar boekje echter verre te buiten en pleegt hiermee een onrechtmatige overheidsdaad. Niet de Belastingdienst bepaalt wat toegelaten wordt als bewijs van het zijn van fiscaal inwoner van een land. In het kader van de binnen het Bestuursrecht geldende leer van de vrije bewijsvoering beslist enkel de Bestuursrechter wat toegelaten wordt als bewijs. De houding van de Belastingdienst is dan ook de arrogantie ten top!

Om aan te tonen dat je fiscaal inwoner bent van Thailand bevat het door Nederland met Thailand gesloten Verdrag ter voorkoming van dubbele belastingen een groot aantal aanknopingspunten.

Allereerst moet ingevolge artikel 4, lid 1, van het Verdrag worden vastgesteld dat je ingevolge de wetgeving van Thailand aan belasting onderworpen bent op grond van je woon- c.q. verblijfplaats.

The Revenue Department of Thailand schrijft hierover op haar website:

“Taxpayers are classified into “resident” and “non-resident”. “Resident” means any person residing in Thailand for a period or periods aggregating more than 180 days in any tax (calendar) year. A resident of Thailand is liable to pay tax on income from sources in Thailand as well as on the portion of income from
foreign sources that is brought into Thailand. A non-resident is, however, subject to tax only on income from sources in Thailand.”

LET WEL: het Verdrag gaat uit van 183 dagen!

Ingevolge artikel 4, lid 2, van het Verdrag wordt je geacht fiscaal inwoner te zijn (en ook in deze volgorde):
a. van de Staat waar je een duurzaam tehuis tot je beschikking hebt; indien je in beide Staten een duurzaam tehuis tot je beschikking hebt, wordt je geacht inwoner te zijn van de Staat waarmee je persoonlijke en economische betrekkingen het nauwst zijn (middelpunt van de levensbelangen);
b. indien niet kan worden bepaald in welke Staat je het middelpunt van je levensbelangen hebt, of indien je in geen van de Staten een duurzaam tehuis tot je beschikking hebt, wordt je geacht inwoner te zijn van de Staat waar je gewoonlijk verblijft;
c. indien je in beide Staten of in geen van beide gewoonlijk verblijft, wordt je geacht inwoner te zijn van de Staat waarvan je onderdaan bent;
d. indien je onderdaan bent van beide Staten of van geen van beide, regelen de bevoegde autoriteiten van de Staten de aangelegenheid in onderlinge overeenstemming.

Toelichting op artikel 4, lid 2, van het Verdrag

Je bent uitgeschreven uit Nederland en hebt hier geen duurzaam tehuis meer tot je beschikking. In Thailand huur je een huis. In dat geval wordt het al heel gemakkelijk om aan te tonen dat je fiscaal inwoner bent van Thailand: je stuurt het bewijs van inschrijving bij je gemeente, het huurcontract en bewijzen van (ook recente) huurbetalingen en betalingen voor levering van water en energiekosten op. Dat is de weg die ik meestal bewandel bij o.a. Thaise klanten die niet zijn ingeschreven bij de Thaise Belastingdienst. Het gaat er immers om, om aan te tonen dat je in Thailand een duurzaam tehuis tot je beschikking hebt terwijl dat niet in Nederland het geval is.

Daarnaast kun je nog denken aan aanvullend bewijs, zoals je nota’s voor je telefoon- en internetaansluiting, kassabonnetjes en noem maar op, om hiermee tevens aan te geven waar het middelpunt van jouw financiële/economische levensbelangen ligt.

Van groot belang daarbij kunnen zijn je bankafschriften, zowel van je Thaise als van je Nederlandse bankrekening. Zij geven immers ook veel informatie over het middelpunt van jouw financiële/economische levensbelangen. Daarnaast kan aan de hand hiervan worden bepaald waar je gewoonlijk verblijft (zeker als hier pinbetalingen mee gedaan worden). Waar je gewoonlijk verblijft kun je ook aantonen met de stempels in je paspoort.

Ben je gehuwd of heb je een duurzame relatie met misschien ook nog wel een kind, vermeldt ook dat. Hiermee geeft je aan dat ook jouw persoonlijke levensbelangen zijn gelegen in Thailand.

Ook dit alles voeg ik altijd toe aan een verzoek om vrijstelling, mocht men niet beschikking over een van de door de Belastingdienst vereiste documenten.

Dat je op een hoop weerstand zult stuiten bij de Belastingdienst staat wel vast. Zij hebben hun sedert eind november 2016 ingevoerde nieuwe beleid heilig verklaard. Een “hinderpaal” is anderhalve week geleden met pensioen gegaan, nl. mevr. V (ook bij Erik goed bekend!). Echter j.l. vrijdag bleek mij in een beroepszaak betreffende een Thaise klant dat een nieuwe “profeet” al weer is opgestaan.

Als je niet beschikt over een van de door de Belastingdienst vereiste documenten is het verkrijgen van vrijstelling voor de inhouding van loonbelasting een weg van de lange adem en zeer tijdrovend. Je aanvraag om vrijstelling wordt niet in behandeling genomen Daartegen kun je geen bezwaar indienen. Dat kan echter wel tegen de eerste de beste inhouding van loonbelasting op bijv. je particuliere pensioen. Dit bezwaar zal onherroepelijk worden afgewezen door de Belastingdienst. Vervolgens staat de weg open naar de Bestuursrechter voor het instellen van beroep.

Ik heb momenteel 2 beroepszaken lopen bij de Rechtbank Zeeland – West-Brabant tegen de inspecteur van de Belastingdienst/kantoor Buitenland. Je moet echter al gauw rekenen op een doorlooptijd van een jaar. Deze Rechtbank komt om in het werk. Zij organiseert zelfs al zittingsdagen bij andere Rechtbanken, zoals bij de Rechtbank Noord-Holland. Dit laatste zou mij wel goed uitkomen daar ik vanaf Heerenveen liever naar Haarlem dan naar Breda reis.

Over de materie van het aanvragen om vrijstelling voor de inhouding van loonbelasting, het indienen van een bezwaarschrift tegen de inhouding en het instellen van beroep heb ik een uitvoerig document samengesteld. Op aanvraag stuur ik dat document toe. Doe dat dan via email: [email protected].

Lammert de Haan, fiscalist (gespecialiseerd in internationaal belastingrecht en sociale verzekeringen).