Belastingen: De weg naar de reductie uit art 23 lid 6
Deze foto staat er niet voor niets! Je moet aan de slag, want jouw cijfers zijn uiteraard anders dan de mijne. Of je moet een spreadsheet kunnen maken…
De berekening is eerder gemaakt door Lammert de Haan en hij ging uit van een inkomen van dik 50.000 euro per jaar. Ik ga in dit artikel lager zitten, want ik denk dat veel mensen met Nederlands inkomen een aanzienlijk lager inkomen hebben of binnenbrengen. En nu het land is genoemd: nee, dit is niet van toepassing op mensen met Belgisch inkomen want hun verdrag zit aanzienlijk eenvoudiger in elkaar.
De berekeningen van Lammert staan aan het slot van deze link: https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/heffing-van-belasting-over-sociale-zekerheidsuitkeringen-het-vervolg/
Ik ga uit van binnengebracht 15.000 euro netto-uitkeringen (AOW, WIA) en de helft daarvan aan netto bedrijfspensioen of ambtelijk pensioen uit een onderneming van de overheid. Samen 22.500 euro ofwel 810.000 THB. Als koers neem ik 36.
Hoe zit dan jouw aangifte in elkaar?
Inkomen uit uitkeringen niet genoemd in het verdrag, netto,
15.000 x 36 is 540.000 THB. Bedrijfspensioen, netto, 7.500 x 36 is 270.000. Totaal inkomen 810.000.
Aftrekposten. Die zijn er teveel om op te noemen . Ik hanteer nu de gebruikelijke, maar wil je meer weten, kijk dan op deze link: https://www.pwc.com/th/en/tax/assets/thai-tax/thai-tax-booklet-2024-25.pdf
Ik ga uit van een farang en de officieel met hem of haar gehuwde partner zonder inkomen; beiden krijgen 60.000 baht aftrek per persoon. Extra voor de belastingplichtige wegens 65 of + of invalide, aftrek 190.000 thb. Aftrek wegens verwervingskosten voor het pensioen, 50% maar maximaal 100.000 thb. Maar is AOW ook pensioen?
Nee. AOW is een oudedagsvoorziening van de overheid. Verdragstechnisch is het eveneens geen pensioen. Maar het heeft de functie van pensioen en daarom wordt het meegenomen in de berekeningen. Overigens, in deze sommetjes, 50% van het bedrijfspensioen zou ook tot een ton aftrek leiden…
Inkomen dus 810.000, aftrekposten 410.000, blijft te belasten volgens de tabel 400.000 THB. De tabel kennen we onderhand wel maar voor de zekerheid:
Eerste 150.000 THB nul; volgende 150.000 5 procent,
volgende 200.000 10 procent, volgende 250.000 15 procent,
volgende 250.000 20 procent, volgende miljoen 25 procent,
volgende drie miljoen 30 procent, alles daarna 35 procent.
Jouw belastingbedrag is dan 17.500 THB. Dat is 486 euro.
En het recht op reductie dan?
Ik zal je eerst laten zien waar dat recht op is gebaseerd. Dan komen wij weer uit op het verdrag uit 1976 en het bekende artikel 23, en nu lid 6:
Thailand verleent een vermindering van de volgens het vierde lid van dit artikel berekende belasting ter zake van de bestanddelen van het inkomen die volgens de artikelen (enz. enz.) in Nederland mogen worden belast en ter zake van alle niet in deze Overeenkomst vermelde bestanddelen van het inkomen, die volgens de Thaise belastingwetgeving uit Nederland afkomstig zijn. Het bedrag van deze vermindering is het laagste van de volgende bedragen:
a)het bedrag dat gelijk is aan de in Nederland geheven belasting;
b)het bedrag van dat deel van de Thaise belasting dat aan de genoemde bestanddelen van het inkomen kan worden toegerekend.
Het onderstreepte deel is van belang; daaronder vallen uitkeringen uit de zekerheid (AOW/WIA) en alles wat niet genoemd is maar in Nederland belast. En omdat Nederland er over heft moet Thailand reductie verlenen. Dat doet Thailand ook, is Lammert en veel gepensioneerden gebleken, behoudens een kantoor van de belastingdienst in het zuiden die dat weigert… Maar ja, this is Thailand…
Voor de volledigheid, heb je geen uitkering als AOW of uit de WIA of uit de andere bronnen genoemd in lid 6 doch uitsluitend bedrijfspensioen (of ambtelijk pensioen uit een onderneming van de overheid) dan krijg je geen korting… Want de korting is alleen voor de genoemde bronnen waarover Nederland belasting heeft geheven.
Wijkt dit nu af van het reeds behandelde lid 5? Ja. Lid 5 gaat over inkomen dat NIET in Nederland is belast, maar in Thailand wel mag meetellen voor het tarief over het reguliere inkomen. Dat voorbehoud heeft Thailand mogen maken in het verdrag. Lid 6 gaat over inkomen dat in beide landen mag worden belast en omdat Nederland het bronland is moet Thailand reductie verlenen.
Nu gaan we de income tax na reductie uitrekenen
De uitkering is 540.000 THB, het totale inkomen 810.000, dus de Thaise belasting over de uitkering is 540.000/810.000 x de belasting ad 17.500 is 11.667 THB. Dan zoeken we de ingehouden loonbelasting op over de uitkering die bruto was 16.542 euro en de loonbelasting is 9,32% dus 1.542 euro, en dat is 55.500 THB.
Thailand moet vermindering verlenen tot de laagste van die twee, dus 11.667 THB.
Wat moet je dan in Thailand betalen? Genoemde 17.500 minus 11.667 dus je betaalt 5.833 THB is 126 euro.
De uitvoering
De tekst op de bijlage in het Engels kun je aanpassen aan je eigen cijfers. Die geef je aan de ambtenaar waar je de aangifte inlevert. Er staan links in naar het verdrag in het Engels en in het Thais.
Lammert heeft een bijlage bij de aangifte gevoegd van drie kantjes. Daarin zijn gegevens vermeld die ook al in het aangiftebiljet staan zoals alle aftrekposten en vrijstellingen. Ik sla dat over en beperk me tot de tekst, in het Engels, van de berekening van de reductie volgens artikel 23 lid 6.
Die reductie wordt ingevuld op het aangiftebiljet onder ´withholding tax´ vraag 13.
Weblinks
Het verdrag NL-TH staat hier:
in onze taal: https://wetten.overheid.nl/BWBV0003872/1976-06-09
in andere talen: zie de bijlage.
Download het Thaise aangiftebiljet PND91:
https://www.rd.go.th/fileadmin/download/english_form/220364PIT91.pdf
Over deze blogger
- Bouwjaar 1946. Kreeg de bijnaam 'Lopende belastingalmanak' en heeft 36 jaar in dat vak gewerkt. Op zijn 55e naar Thailand verhuisd. Invaliditeit dwong hem van zijn gezin in Nongkhai naar huisje met thuiszorg en scootmobiel in Súdwest-Fryslân.
Lees hier de laatste artikelen
Belasting Nederland23 december 2024Belastingen: De weg naar de reductie uit art 23 lid 6
Belasting Thailand19 december 2024Belastingen: Regionale kantoren Thailand- Thailand algemeen17 december 2024Belastingen: Hulp bij aanvraag reductie
Belasting Nederland15 december 2024Belastingen: wanneer is jouw geld belast in Thailand?